Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, разобраться. Владею квартирой, половина которой принадлежит мне по договору купли-продажи с 1998 года, вторая половина - по договору дарения от матери с 2013 года. - вопрос №1106803

Справка

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваши обращения от 14.06.2010, 03.11.2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Из обращения следует, что Вами с супругом в 2004 году была приобретена квартира в общую долевую собственность по 1/2 доли и в праве собственности на каждого совладельца. После смерти супруга в 2007 году его доля на основании свидетельства о праве на наследство была передана в вашу собственность. В этом же году квартира была продана.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру, является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размеров долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В силу ГК РФ изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников, не влечет для этого лица прекращения права собственности на объект.

Моментом возникновения права собственности на квартиру является дата первоначальной его регистрации. День повторного получения свидетельства не учитывается.

Поскольку квартира находилась в собственности (независимо от изменения размеров долей) более 3 лет, то доходы от ее продажи не облагаются НДФЛ.

Тот же самый вывод и в письме Федеральной налоговой службы от 22 октября 2012 г. № ЕД-4-3/17824@ “По вопросу определении срока нахождения имущества в собственности в целях применения имущественного налогового вычета”

«Учитывая изложенное, поскольку квартира принадлежала налогоплательщику (независимо от изменения состава собственников и размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы, полученные налогоплательщиком от продажи квартиры, пропорциональные его доле в праве собственности на данную квартиру, не будут подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц».