Согласно пп. 3 п. 2 ст. 161 Жилищного кодекса РФ собственники помещений в многоквартирном доме обязаны выбрать один из способов управления многоквартирным домом, которым может являться управление управляющей организацией на основании заключенного с нею в соответствии со ст. 162 ЖК РФ договора.

При выборе управляющей организации общим собранием собственников помещений в многоквартирном доме с каждым собственником помещения в таком доме заключается договор управления на условиях, указанных в решении данного общего собрания (п. 1 ст. 162 ЖК РФ).

По договору управления многоквартирным домом одна сторона (УО) по заданию другой стороны (в данном случае — собственников помещений в многоквартирном доме) в течение согласованного срока за плату обязуется оказывать услуги и выполнять работы по надлежащему содержанию и ремонту общего имущества в таком доме, предоставлять коммунальные услуги собственникам помещений в таком доме и пользующимся помещениями в этом доме лицам, осуществлять иную направленную на достижение целей управления многоквартирным домом деятельность (п. 2 ст. 162 ЖК РФ).

В договоре управления многоквартирным домом должны быть, в частности, указаны: перечень услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, порядок изменения такого перечня, а также перечень коммунальных услуг, которые предоставляет управляющая организация; порядок определения цены договора, размера платы за содержание и ремонт жилого помещения и размера платы за коммунальные услуги, а также порядок внесения такой платы (пп. 2, 3 п. 3 ст. 162 ЖК РФ).

Правила предоставления гражданам коммунальных услуг утверждены Постановлением Правительства РФ от 23.05.2006 N 307 «О порядке предоставления коммунальных услуг гражданам».

В соответствии с терминологией, содержащейся в п. 3 Правил, под коммунальными услугами понимается деятельность исполнителя коммунальных услуг по холодному водоснабжению, горячему водоснабжению, водоотведению, электроснабжению, газоснабжению и отоплению, обеспечивающая комфортные условия проживания граждан в жилых помещениях.

При этом исполнителем признается лицо, предоставляющее коммунальные услуги и отвечающее за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых потребителю предоставляются коммунальные услуги. Исполнителем может являться в том числе УО, приобретающая коммунальные ресурсы (холодную воду, горячую воду, электрическую энергию, газ, бытовой газ в баллонах, тепловую энергию, твердое топливо, используемые для предоставления коммунальных услуг) у ресурсоснабжающих организаций (лиц, осуществляющих продажу коммунальных ресурсов).

Согласно п. 15 Правил размер платы за холодное водоснабжение, горячее водоснабжение, водоотведение, электроснабжение, газоснабжение и отопление рассчитывается по тарифам, установленным для ресурсоснабжающих организаций в порядке, определенном законодательством РФ.

В случае если исполнителем является УО, то расчет размера платы за коммунальные услуги, а также приобретение исполнителем холодной воды, горячей воды, услуг водоотведения, электрической энергии, газа и тепловой энергии осуществляются по тарифам, установленным в соответствии с законодательством РФ и используемым для расчета размера платы за коммунальные услуги гражданами.

Плата за коммунальные услуги вносится потребителем до 10-го числа месяца, следующего за истекшим, на основании платежных документов, представляемых исполнителем не позднее 1-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, за который производится оплата, если договором управления многоквартирным домом не установлен иной срок представления платежных документов (п. п. 35, 37 Правил).

Исходя из вышеприведенных норм ЖК РФ и Правил, УО, предоставляющая в соответствии с договором управления многоквартирным домом коммунальные услуги собственникам находящихся в доме помещений, в бухгалтерском учете признает поступления от собственников в виде платы за данные коммунальные услуги в составе доходов от обычных видов деятельности как выручку от оказания услуг (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Указанный доход признается ежемесячно в сумме, рассчитанной исходя из установленных тарифов на оказание коммунальных услуг и указанной в выставленных УО собственникам платежных документах.

Стоимость коммунальных ресурсов, приобретенных УО у ресурсоснабжающих организаций для предоставления коммунальных услуг потребителям, включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, учет доходов и расходов по обычным видам деятельности ведется на счете 90 «Продажи».

Операции по предоставлению УО потребителям коммунальных услуг являются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы) (п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 40 НК РФ).

Что касается суммы НДС, предъявленной УО ресурсоснабжающими организациями за потребленные коммунальные ресурсы, то она принимается УО к вычету на основании пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ в порядке, установленном п. 1 ст. 172 НК РФ.

В целях налогообложения прибыли выручка от предоставления УО коммунальных услуг потребителям (без учета НДС) признается доходом от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Стоимость потребленных при этом коммунальных ресурсов (за вычетом суммы НДС, подлежащей вычету) включается в состав материальных расходов (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Согласно ст. 346.24 НК РФ организации, применяющие УСНО, обязаны вести налоговый учет доходов и расходов. Для этих целей Минфином России (Приказ от 31.12.2008 N 154н) утверждена форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, и Порядок ее заполнения. Книга учета доходов и расходов еще до начала ее ведения должна быть прошнурована и пронумерована, скреплена печатью организации и подписью руководителя, а также печатью налогового органа и подписью его должностного лица. Причем книга учета доходов и расходов может вестись не только на бумажных носителях, но и в электронном виде. В этом случае по окончании налогового периода «электронную» книгу учета доходов и расходов необходимо распечатать и заверить в описанном выше порядке. В налоговый орган ее представляют в сроки, установленные для сдачи налоговой декларации. Это следует из Письма Минфина России от 30.07.2008 N 03-11-02/85 (Письмом ФНС России от 20.08.2008 N ШС-6-3/594@ направлено территориальным налоговым органам для сведения и использования в работе).

По окончании налогового периода (не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом) в налоговые органы по месту нахождения организации представляют соответствующую декларацию (ст. 346.23 НК РФ). Ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н.

По поводу бухгалтерских проводок, я  рекомендую Вам прочитать «Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство — 2010» (под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева) («Аюдар Пресс», 2010). если нужно. я скину ( есть в программе Консультант-плюс). По Вашему вопросу там очень много информации, много примеров.

Вопрос: а на какие средства Вы строите? Все, что получаете на счета ИП,  это и есть доход.  Соответственно, доходы минус расходы и есть ваша налоговая база.

Если, например, деятельность вы вели на заемные средства, то полученные займы в доходах при УСН не учитываются (п.10 ч.1 ст. 251 НК, п.1.1. ст. 346.15 НК РФ), в то же время все оплаченные расходы вы можете заносить в книгу учета доходов и расходов независимо от того, какими средствами они оплачены — собственными или заемными. При условии, что эти расходы приведены в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Вместе с тем на налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в установленных пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ и разделом VI Методических рекомендаций по применению главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-22/706 (ред. от 17.04.2003) случаях возложена обязанность по уплате минимального налога. Согласно указанным нормам уплата минимального налога осуществляется только в тех случаях, когда сумма исчисленного в установленном порядке единого налога по итогам налогового периода оказывается меньше суммы исчисленного минимального налога либо когда отсутствует налоговая база для исчисления единого налога по итогам налогового периода (налогоплательщиком получены убытки).

Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Минимальный налог уплачивается налогоплательщиками по итогам налогового периода.

Учитывая то, что необходимость исчисления и уплаты минимального налога возникает только при наступлении указанных выше случаев, срок уплаты минимального налога по итогам налогового периода тот же, что и срок уплаты единого налога по итогам налогового периода. В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ и пунктами 1 и 2 статьи 346.23 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается:

— налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

— налогоплательщиками — индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с последним абзацем пункта 6 статьи 346.18 НК РФ сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, налогоплательщик вправе включить в следующие налоговые периоды в расходы при исчислении налоговой базы.

Таким образом, главой 26.2 НК РФ предусмотрена уплата только одного налога.

В связи с этим в случае, когда по итогам налогового периода налогоплательщиком уплачивается минимальный налог, уплаченные авансовые платежи по единому налогу подлежат возврату налогоплательщику либо зачету в счет уплаты суммы исчисленного за налоговый период минимального налога в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

Если за год вы ничего не заработали, то есть ваши доходы равны нулю, «упрощенный» налог вы не платите, поскольку налоговая база отсутствует. Не платится в этом случае и минимальный налог, ведь его считают как 1% от доходов.

 А раз доходов нет, то и считать нечего.

Итак, ваши расходы больше доходов, то есть в налоговом учете зафиксирован убыток. Соответственно, база по «упрощенному» налогу за год равна нулю. В этой ситуации нужно заплатить в бюджет минимальный налог. Сделать это нужно в те же сроки, которые установлены для уплаты «упрощенного» налога. То есть фирмы на УСН должны заплатить минимальный налог не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом. А предприниматели-«упрощенцы» — не позднее 30 апреля (п. 7 ст. 346.21 НК РФ и Письмо Управления МНС России по г. Москве от 23.09.2003 N 21-09/52140).

Если в течение года вы перечисляли авансовые платежи по «упрощенному» налогу, то величину минимального налога, подлежащего уплате, можно уменьшить на их сумму. Для этого в указанные выше сроки нужно представить в инспекцию заявление о зачете. Составляется оно в произвольной форме. К заявлению для подтверждения уплаты авансовых платежей приложите копии платежных поручений. И здесь нужно обратить внимание вот на какой момент. Провести зачет налоговики смогут, только если у них отражено начисление минимального налога. Следовательно, прежде всего вам нужно подать декларацию по УСН, где показать минимальный налог к уплате. После чего (или сразу же) подавать заявление о зачете. Все это организации нужно сделать не позднее 31 марта (предпринимателю — не позднее 30 апреля), а лучше раньше, чтобы было время удостовериться в том, что зачет проведен. И уже не позднее указанных дат доплатить сумму минимального налога, которая не покрылась зачетом.

Теперь про расходы на строительство:  Согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ в качестве расходов, которые могут уменьшить сумму доходов при УСН, признаются расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств. Данные расходы могут учитываться в случае их обоснованности в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ и их направленности на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Пунктом 4 ст. 346.16 НК РФ определено, что основным средством при УСН является амортизируемое имущество с учетом положений гл. 25 НК РФ. При этом стоимость имущества определяется как первоначальная стоимость объекта основных средств (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, расходы на приобретение и достройку здания, не завершенного строительством, являются расходами на приобретение (создание) объекта основных средств, которые включаются в расходы при определении налоговой базы.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ данные расходы могут учитываться при расчете налога с момента ввода их в эксплуатацию в течение всего года равными долями и отражаются на последнее число каждого отчетного периода — квартала, полугодия, 9 месяцев (ст. 346.19 НК РФ).

В случае необходимости государственной регистрации основного средства расходы признаются с момента подтверждения факта подачи документов на регистрацию прав (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом в целях исчисления налога при УСН расходы принимаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

            Согласно п.33 Приказа Минфина России от 22.10.2012 N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения», расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком, предусмотренные подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, определяются в порядке, установленном пунктами 3 и 4 статьи 346.16, подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.17, пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 Кодекса.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Данные расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям, названным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Это означает, что расходы должны быть обоснованными, то есть экономически оправданными, и документально подтвержденными затратами, осуществленными (понесенными) налогоплательщиком (Письмо Минфина России от 13.02.2012 N 03-11-11/41).

Документальным подтверждением произведенных расходов на строительство основных средств собственными силами могут быть следующие первичные документы:

— акты выполненных работ, акты на списание строительных материалов, отчеты о расходе материалов и др.;

— платежные документы (копии платежных поручений, квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, бланки строгой отчетности);

— табели учета рабочего времени строительных рабочих, наряды, расчетные ведомости и т.д.;

— рапорты о работе строительных машин, путевые листы автомобилей, акты и счета за использованные энергоресурсы;

— другие первичные учетные документы.

1.       Ликвидировать, но путем создания комиссии, подписания Акта о сное, и реально снести его, хоть и не совсем, но почти, чтобы не осталось понятия, что это здание.
2.       Продать его физику по номиналу, и пусть физик его снесет, к физикам меньше вопросов.
3.       Можно котельную и не ликвидировать, а списать с 01 счета на счет 91 – прочие доходы, но необходимо серьезно  обосновать такую  позицию.

Потом уж, можно будет ликвидировать, но уже не как основное средство.

Если налоговая обнаружит «ликвидированное» здание, то вам начислят налог на имущество за весь срок, что вы его не платили, плюс штраф, плюс пени.

По поводу списание с 01 счета, скажу следующее:

В соответствии со статьей 373 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 НК РФ.

В соответствии с п.4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет основных средств“ ПБУ 6/01», актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

При этом пунктом 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (ред. от 24.12.2010),  указанные объекты также классифицируются как основные средства и, следовательно, вопрос об учете их в составе бухгалтерского счета 01 «Основные средства» и включении в объект налогообложения по налогу на имущество организаций не должен зависеть от волеизъявления налогоплательщика, а определяется экономической сущностью объекта.

Порядок консервации объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету, устанавливается и утверждается руководителем организации. При этом могут быть переведены на консервацию, как правило, объекты основных средств, находящиеся в определенном технологическом комплексе и (или) имеющие законченный цикл технологического процесса. (абз. 2 п. 63 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв.  Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (далее по тексту «Методические указания»)… Таким образом, налогоплательщик вправе самостоятельно определить условия (в том числе предполагаемый срок простоя), которые служат основанием для перевода объекта на консервацию.

Несмотря на то, что указанные основные средства фактически не используются, налог на имущество по ним нужно уплачивать. Ведь объектом налогообложения признается имущество, которое учитывается на балансе организации в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). А перевод объекта на консервацию не является основанием для вывода его из состава основных средств, о чем указано в п. 20 Методических указаний: по степени использования основные средства подразделяются на находящиеся: в эксплуатации; в запасе (резерве); в ремонте; в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации; на консервации.  Причем не имеет значения, на какой срок объект был законсервирован.

Следует отметить, что, если вы переводите основные средства на консервацию на срок более трех месяцев, начисление амортизации в бухгалтерском учете по ним приостанавливается (п. 23 ПБУ 6/01, п. 63 Методических указаний). Остаточная стоимость этих объектов в течение срока консервации не уменьшается, и, следовательно, база по налогу на имущество остается неизменной (п. 1 ст. 375 НК РФ). Таким образом, консервация на срок более трех месяцев увеличивает платежи по налогу на имущество в отношении данного объекта.

Таким образом, необходимо исчислять налог на имущество в отношении всех основных средств, которые находятся на балансе.  При этом исключений для тех объектов, которые по какой-либо причине не используются, Налоговый кодекс РФ не предусматривает. На это также указывают и суды (см., например, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 13.10.2010 N Ф03-6525/2010).

Однако, в соответствии с п. 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта ОС подлежит списанию с бухгалтерского учета в тех случаях, когда он выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Пункты 75 и 76 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, содержат несколько иные формулировки: стоимость объекта ОС, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Выбытие объекта ОС признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету.

Вопрос о том, в какой момент может быть списано с учета ОС, которое более не используется для целей, указанных в пп. «а» п. 4 ПБУ 6/01, является спорным.

В разъяснениях Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России указано, что списание объекта ОС с бухгалтерского учета осуществляется при прекращении действия хотя бы одного условия принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве такого объекта (абз. 1 раздела «Раскрытие информации в связи с выбытием объектов недвижимости, подлежащих государственной регистрации» Письма Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01, абз. 3 Письма Минфина России от 22.03.2011 N 07-02-10/20).

Некоторые судебные решения подтверждают вывод, сделанный Минфином России в указанных выше Письмах. Так, суды указывают, что применять п. 29 ПБУ 6/01 следует в его системной взаимосвязи с п. 4 ПБУ 6/01. Поэтому, если перестает выполняться хотя бы одно из условий принятия объекта к бухгалтерскому учету в качестве ОС, он должен быть списан с учета. Под способностью приносить организации экономические выгоды следует понимать экономические выгоды от использования объекта в качестве средства труда, а не возможность получения дохода от его выбытия. По данному вопросу см. следующие судебные акты: Постановления ФАС Поволжского округа от 27.01.2009 по делу N А65-9168/2008, ФАС Северо-Западного округа от 30.08.2011 по делу N А56-50275/2010, ФАС Центрального округа от 04.07.2008 по делу N А48-3994/07-14, Первого арбитражного апелляционного суда от 26.08.2011 по делу N А11-783/2011, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2009 по делу N А68-9956/08-5/12, Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2010 N 09АП-11907/2010-АК, 09АП-14636/2010-АК по делу N А40-113713/09-118-872 (оставлено в силе Президиумом ВАС РФ).

Вот, например, к каким выводам пришел Федеральный арбитражный суд Поволжского округа от 27.01.2009 по делу N А65-9168/2008:

«Согласно пункту 29 Положения стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.

Судом установлено, что в соответствии с Аудиторским заключением по финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее — заключение), подготовленным закрытым акционерным обществом «ФБК „Поволжье“, по состоянию на 31.12.2005 в составе строки 120 „Основные средства“ бухгалтерского баланса у Общества числятся объекты на сумму 30 702 тыс. руб., не отвечающие критериям основных средств (постоянно не используемые для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо управленческих нужд), в связи с чем Обществу предложено исключить из состава основных средств и учитывать: либо как товары для перепродажи (на счете 41 „Товары“), либо как прочие внеоборотные активы (на отдельном субсчете счета 08).

На основании вышеуказанного заключения в соответствии с приказом директора открытого акционерного общества „Татэнергоспецремонт“ от 23.01.2006 N 1в связи с отсутствием производства и объема работ, а также отсутствием необходимости дальнейшего использования объектов основных средств в производстве продукции, для выполнения работ, оказания услуг и для управленческих нужд осуществлен перевод (списание) основных средств Общества, указанных в приложении N 1 к вышеуказанному приказу. Объекты основных средств остаточной стоимостью 29 996 883,17 руб. списаны со счета 01 „Основные средства“ и учтены на счете 41 „Товары“.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются оборотной ведомостью основных средств за январь 2006 года, оборотно-сальдовой ведомостью по счету 41 и налоговым органом не оспариваются.

Коллегия находит правильным вывод суда первой инстанции о том, что выбытие основных средств и последующее их списание со счета 01 „Основные средства“ осуществлено Обществом правомерно.

Таким образом, поскольку по состоянию на 01.01.2007 у Общества отсутствовали основные средства остаточной стоимостью 29 996 883,17 руб. доначисление налоговым органом налога на имущество, начисление соответствующих сумм пеней и привлечение к налоговой ответственности за неуплату спорной суммы налога правильно признано неправомерным.»

Эту точку зрения поддерживают не все. Так, по мнению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, прекращение использования объекта ОС в деятельности организации, а также намерение продать его не являются достаточными причинами для списания объекта ОС по п. 29 ПБУ 6/01 (п. 2 Письма Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/1/187).

Вот, например, противоположный вывод суда в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 12.07.2012 по делу N А45-13737/2011:

«В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 „Товары“ применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

При этом, как обоснованно указал налоговый орган, Инструкция не предусматривает корреспонденции счета 03 и счета 41.

Как указывалось выше, согласно пункту 7 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15, при возврате лизингового имущества и прекращении его использования для лизинга его стоимость переносится с кредита счета 03 „Доходные вложения в материальные ценности“, субсчет „Имущество для сдачи в лизинг“ на счет 01 „Основные средства“.

Поэтому суды обоснованно поддержали довод Инспекции о неправомерном переводе Обществом основных средств со счета 03 на счет 41, указав, что законодательство по бухгалтерскому учету не предусматривает перевод возвращенного лизингового имущества в товар, что налог на имущество должен уплачиваться и по реально неиспользуемым в деятельности объектам до момента их выбытия (списания), в том числе в результате продажи.

Учитывая, что вопрос о включении имущества в объект налогообложения не может зависеть от волеизъявления налогоплательщика, осуществившего перевод имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество, в категорию „товар“, не облагаемую данным налогом, а должен определяться экономической сущностью объекта (в рассматриваемом случае транспортные средства способны приносить доход, могут быть внесены в качестве вклада в уставной капитал, использованы в деятельности налогоплательщика и т.п.), суды правомерно отклонили довод Общества о том, что спорное имущество реально не использовалось им в производственной деятельности, как основание к признанию недействительным решения налогового органа.

Как обоснованно указал суд, с 01.01.2006 в подпунктах „а“ и »б" пункта 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, выражение «использование в производстве» было изменено на выражение «предназначен для использования в производстве», что дополнительно подтверждает правильность вывода о том, что в качестве основного средства должно учитываться имущество независимо от непосредственного использования в производстве.

В связи с изложенным ссылка Общества на пункт 76 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, не может быть признана обоснованной.»

Таким образом, все зависит от деятельности Вашей компании, об истории здания, чем оно занималось, для чего было приобретено.

В бухгалтерском учете списание ОС, непригодного для дальнейшего использования или перепродажи, выглядит так:

— при использовании для определения остаточной стоимости субсчета «Выбытие основных средств» счета 01 «Основные средства» он должен тут же «закрываться», списываться на дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». В противном случае отсутствует факт списания основных средств с учета. Перенесение на этот субсчет первоначальной стоимости и амортизации является сугубо транзитной, технической проводкой, не влияющей на показатели бухгалтерской отчетности и потому даже не имеющей права называться операцией (п. 8 ст. 3 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон N 402-ФЗ);

— при списании с бухгалтерского учета основных средств до их фактического выбытия в случае получения при последующей ликвидации ОС материальных ценностей они приходуются в корреспонденции с кредитом счета 91, то есть результаты выбытия основных средств в этом случае отразятся в бухгалтерском учете развернуто: по дебету счета 91 — расходы в виде остаточной стоимости списываемого основного средства (а затем — и расходы по ликвидации), по кредиту счета 91 — доходы в виде полученных ценностей.

В то же время, если указанные расходы и доходы будут иметь место в одном и том же году, в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности они вполне могут быть отражены свернуто, если не являются существенными для характеристики финансового положения организации (п. 34 ПБУ 4/99, п. п. 18.2, 21 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Теперь предположим, что он пригоден для продажи. Нужно ли в бухгалтерском балансе ОС, по которым принято решение о продаже, переводить со счета «Основные средства» на какой-то другой? Если да, то на какой? На счет 41 «Товары» — нельзя. Такое мнение высказал Минфин в Письме от 02.03.2010 N 03-05-05-01/04. Таким образом, в бухгалтерском учете объект остается в составе основных средств и в силу отсылки в ст. 374 НК РФ к правилам именно бухгалтерского учета продолжает облагаться (если облагался до этого) налогом на имущество.

К такому же выводу придем, обратившись на основании п. 7 ПБУ 1/2008 к МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность» (пп. «b» п. 1, п. п. 3, 6, 38, Приложение A). Отметим, что классифицировать актив как предназначенный для продажи можно только при выполнении условий, предусмотренных п. п. 7 и 8 указанного МСФО:

— актив готов к немедленной продаже в его текущем состоянии;

— принято решение о продаже и ведутся поиски покупателя.

При этом, налоговики могут не согласиться со списанием выведенного из эксплуатации, но неликвидированного объекта со счета 01. Ведь при этом объект выводится из-под налога на имущество. Поэтому, готовьтесь пойти в суд и отстоять свою точку зрения.

У организации есть полуразрушенное здание котельной, которое не используется и находится на консервации. Что можно придумать, чтобы не платить налог на имущество? Если выход только ликвидация ОС, то что будет если отразить в БУ ликвидацию объекта основных средств, но фактически не ликвидировать?

1.       Ликвидировать, но путем создания комиссии, подписания Акта, и реально снести его, хоть и не совсем, но почти, чтобы не осталось понятия, что это здание.
2.       Продать его физику по номиналу, и пусть физик его снесет, к физикам меньше вопросов.
3.       Можно котельную и не ликвидировать, а списать с 01 счета на счет 91 – прочие доходы, но необходимо серьезно  обосновать такую  позицию.

Потом уж, можно будет ликвидировать, но уже не как основное средство.

Если налоговая обнаружит «ликвидированное» здание, то вам начислят налог на имущество за весь срок, что вы его не платили, плюс штраф, плюс пени.

По поводу списание с 01 счета, скажу следующее:

В соответствии со статьей 373 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 НК РФ.

В соответствии с п.4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет основных средств“ ПБУ 6/01», актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

При этом пунктом 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (ред. от 24.12.2010),  указанные объекты также классифицируются как основные средства и, следовательно, вопрос об учете их в составе бухгалтерского счета 01 «Основные средства» и включении в объект налогообложения по налогу на имущество организаций не должен зависеть от волеизъявления налогоплательщика, а определяется экономической сущностью объекта.

Порядок консервации объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету, устанавливается и утверждается руководителем организации. При этом могут быть переведены на консервацию, как правило, объекты основных средств, находящиеся в определенном технологическом комплексе и (или) имеющие законченный цикл технологического процесса. (абз. 2 п. 63 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв.  Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (далее по тексту «Методические указания»)… Таким образом, налогоплательщик вправе самостоятельно определить условия (в том числе предполагаемый срок простоя), которые служат основанием для перевода объекта на консервацию.

Несмотря на то, что указанные основные средства фактически не используются, налог на имущество по ним нужно уплачивать. Ведь объектом налогообложения признается имущество, которое учитывается на балансе организации в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). А перевод объекта на консервацию не является основанием для вывода его из состава основных средств, о чем указано в п. 20 Методических указаний: по степени использования основные средства подразделяются на находящиеся: в эксплуатации; в запасе (резерве); в ремонте; в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации; на консервации.  Причем не имеет значения, на какой срок объект был законсервирован.

Следует отметить, что, если вы переводите основные средства на консервацию на срок более трех месяцев, начисление амортизации в бухгалтерском учете по ним приостанавливается (п. 23 ПБУ 6/01, п. 63 Методических указаний). Остаточная стоимость этих объектов в течение срока консервации не уменьшается, и, следовательно, база по налогу на имущество остается неизменной (п. 1 ст. 375 НК РФ). Таким образом, консервация на срок более трех месяцев увеличивает платежи по налогу на имущество в отношении данного объекта.

Таким образом, необходимо исчислять налог на имущество в отношении всех основных средств, которые находятся на балансе.  При этом исключений для тех объектов, которые по какой-либо причине не используются, Налоговый кодекс РФ не предусматривает. На это также указывают и суды (см., например, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 13.10.2010 N Ф03-6525/2010).

Однако, в соответствии с п. 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта ОС подлежит списанию с бухгалтерского учета в тех случаях, когда он выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Пункты 75 и 76 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, содержат несколько иные формулировки: стоимость объекта ОС, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Выбытие объекта ОС признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету.

Вопрос о том, в какой момент может быть списано с учета ОС, которое более не используется для целей, указанных в пп. «а» п. 4 ПБУ 6/01, является спорным.

В разъяснениях Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России указано, что списание объекта ОС с бухгалтерского учета осуществляется при прекращении действия хотя бы одного условия принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве такого объекта (абз. 1 раздела «Раскрытие информации в связи с выбытием объектов недвижимости, подлежащих государственной регистрации» Письма Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01, абз. 3 Письма Минфина России от 22.03.2011 N 07-02-10/20).

Некоторые судебные решения подтверждают вывод, сделанный Минфином России в указанных выше Письмах. Так, суды указывают, что применять п. 29 ПБУ 6/01 следует в его системной взаимосвязи с п. 4 ПБУ 6/01. Поэтому, если перестает выполняться хотя бы одно из условий принятия объекта к бухгалтерскому учету в качестве ОС, он должен быть списан с учета. Под способностью приносить организации экономические выгоды следует понимать экономические выгоды от использования объекта в качестве средства труда, а не возможность получения дохода от его выбытия. По данному вопросу см. следующие судебные акты: Постановления ФАС Поволжского округа от 27.01.2009 по делу N А65-9168/2008, ФАС Северо-Западного округа от 30.08.2011 по делу N А56-50275/2010, ФАС Центрального округа от 04.07.2008 по делу N А48-3994/07-14, Первого арбитражного апелляционного суда от 26.08.2011 по делу N А11-783/2011, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2009 по делу N А68-9956/08-5/12, Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2010 N 09АП-11907/2010-АК, 09АП-14636/2010-АК по делу N А40-113713/09-118-872 (оставлено в силе Президиумом ВАС РФ).

Вот, например, к каким выводам пришел Федеральный арбитражный суд Поволжского округа от 27.01.2009 по делу N А65-9168/2008:

«Согласно пункту 29 Положения стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.

Судом установлено, что в соответствии с Аудиторским заключением по финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее — заключение), подготовленным закрытым акционерным обществом «ФБК „Поволжье“, по состоянию на 31.12.2005 в составе строки 120 „Основные средства“ бухгалтерского баланса у Общества числятся объекты на сумму 30 702 тыс. руб., не отвечающие критериям основных средств (постоянно не используемые для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо управленческих нужд), в связи с чем Обществу предложено исключить из состава основных средств и учитывать: либо как товары для перепродажи (на счете 41 „Товары“), либо как прочие внеоборотные активы (на отдельном субсчете счета 08).

На основании вышеуказанного заключения в соответствии с приказом директора открытого акционерного общества „Татэнергоспецремонт“ от 23.01.2006 N 1в связи с отсутствием производства и объема работ, а также отсутствием необходимости дальнейшего использования объектов основных средств в производстве продукции, для выполнения работ, оказания услуг и для управленческих нужд осуществлен перевод (списание) основных средств Общества, указанных в приложении N 1 к вышеуказанному приказу. Объекты основных средств остаточной стоимостью 29 996 883,17 руб. списаны со счета 01 „Основные средства“ и учтены на счете 41 „Товары“.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются оборотной ведомостью основных средств за январь 2006 года, оборотно-сальдовой ведомостью по счету 41 и налоговым органом не оспариваются.

Коллегия находит правильным вывод суда первой инстанции о том, что выбытие основных средств и последующее их списание со счета 01 „Основные средства“ осуществлено Обществом правомерно.

Таким образом, поскольку по состоянию на 01.01.2007 у Общества отсутствовали основные средства остаточной стоимостью 29 996 883,17 руб. доначисление налоговым органом налога на имущество, начисление соответствующих сумм пеней и привлечение к налоговой ответственности за неуплату спорной суммы налога правильно признано неправомерным.»

Эту точку зрения поддерживают не все. Так, по мнению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, прекращение использования объекта ОС в деятельности организации, а также намерение продать его не являются достаточными причинами для списания объекта ОС по п. 29 ПБУ 6/01 (п. 2 Письма Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/1/187).

Вот, например, противоположный вывод суда в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 12.07.2012 по делу N А45-13737/2011:

«В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 „Товары“ применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

При этом, как обоснованно указал налоговый орган, Инструкция не предусматривает корреспонденции счета 03 и счета 41.

Как указывалось выше, согласно пункту 7 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15, при возврате лизингового имущества и прекращении его использования для лизинга его стоимость переносится с кредита счета 03 „Доходные вложения в материальные ценности“, субсчет „Имущество для сдачи в лизинг“ на счет 01 „Основные средства“.

Поэтому суды обоснованно поддержали довод Инспекции о неправомерном переводе Обществом основных средств со счета 03 на счет 41, указав, что законодательство по бухгалтерскому учету не предусматривает перевод возвращенного лизингового имущества в товар, что налог на имущество должен уплачиваться и по реально неиспользуемым в деятельности объектам до момента их выбытия (списания), в том числе в результате продажи.

Учитывая, что вопрос о включении имущества в объект налогообложения не может зависеть от волеизъявления налогоплательщика, осуществившего перевод имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество, в категорию „товар“, не облагаемую данным налогом, а должен определяться экономической сущностью объекта (в рассматриваемом случае транспортные средства способны приносить доход, могут быть внесены в качестве вклада в уставной капитал, использованы в деятельности налогоплательщика и т.п.), суды правомерно отклонили довод Общества о том, что спорное имущество реально не использовалось им в производственной деятельности, как основание к признанию недействительным решения налогового органа.

Как обоснованно указал суд, с 01.01.2006 в подпунктах „а“ и »б" пункта 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, выражение «использование в производстве» было изменено на выражение «предназначен для использования в производстве», что дополнительно подтверждает правильность вывода о том, что в качестве основного средства должно учитываться имущество независимо от непосредственного использования в производстве.

В связи с изложенным ссылка Общества на пункт 76 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, не может быть признана обоснованной.»

Таким образом, все зависит от деятельности Вашей компании, об истории здания, чем оно занималось, для чего было приобретено.

В бухгалтерском учете списание ОС, непригодного для дальнейшего использования или перепродажи, выглядит так:

— при использовании для определения остаточной стоимости субсчета «Выбытие основных средств» счета 01 «Основные средства» он должен тут же «закрываться», списываться на дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». В противном случае отсутствует факт списания основных средств с учета. Перенесение на этот субсчет первоначальной стоимости и амортизации является сугубо транзитной, технической проводкой, не влияющей на показатели бухгалтерской отчетности и потому даже не имеющей права называться операцией (п. 8 ст. 3 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон N 402-ФЗ);

— при списании с бухгалтерского учета основных средств до их фактического выбытия в случае получения при последующей ликвидации ОС материальных ценностей они приходуются в корреспонденции с кредитом счета 91, то есть результаты выбытия основных средств в этом случае отразятся в бухгалтерском учете развернуто: по дебету счета 91 — расходы в виде остаточной стоимости списываемого основного средства (а затем — и расходы по ликвидации), по кредиту счета 91 — доходы в виде полученных ценностей.

В то же время, если указанные расходы и доходы будут иметь место в одном и том же году, в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности они вполне могут быть отражены свернуто, если не являются существенными для характеристики финансового положения организации (п. 34 ПБУ 4/99, п. п. 18.2, 21 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Теперь предположим, что он пригоден для продажи. Нужно ли в бухгалтерском балансе ОС, по которым принято решение о продаже, переводить со счета «Основные средства» на какой-то другой? Если да, то на какой? На счет 41 «Товары» — нельзя. Такое мнение высказал Минфин в Письме от 02.03.2010 N 03-05-05-01/04. Таким образом, в бухгалтерском учете объект остается в составе основных средств и в силу отсылки в ст. 374 НК РФ к правилам именно бухгалтерского учета продолжает облагаться (если облагался до этого) налогом на имущество.

К такому же выводу придем, обратившись на основании п. 7 ПБУ 1/2008 к МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность» (пп. «b» п. 1, п. п. 3, 6, 38, Приложение A). Отметим, что классифицировать актив как предназначенный для продажи можно только при выполнении условий, предусмотренных п. п. 7 и 8 указанного МСФО:

— актив готов к немедленной продаже в его текущем состоянии;

— принято решение о продаже и ведутся поиски покупателя.

При этом, налоговики могут не согласиться со списанием выведенного из эксплуатации, но неликвидированного объекта со счета 01. Ведь при этом объект выводится из-под налога на имущество. Поэтому, готовьтесь пойти в суд и отстоять свою точку зрения.

Здравствуйте!

12 лет, это очень много. Срок исковой  давности по взысканию кредиторской задолженности составляет 3 года. Когда к Вам последний раз обращался кредитор за взысканием задолженности? Вам нужно точно установить дату истечения срока давности по ее взысканию и уже от этого смотреть налоговые риски.

Основанием для пристального внимания налоговой будет результат инвентаризации и списания этой задолженности. Если срок давности можно установить, и налог на прибыль с нее Вы должны были уплатить более трех лет назад, возможно можно применить и здесь истечение срока давности: в силу пункта 1 статьи 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении неуплаты налога, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение. Поскольку, исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный статьей 113 НК РФ, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.

Но оптяь таки, налоговая может налог начислить, и это можно обжаловать в суде.

Если установить срок этот невозможно, тогда последствия будут другие.

Вопрос неоднозначный, по нему много судебной практики как в плюс, так и в минус. Но, если сумма задолженности существенная, будет смысл судиться.

Исходя из позиции Минфина России и налоговых органов отсутствие первичных документов, подтверждающих образование кредиторской задолженности с истекшим сроком давности, не освобождает организацию от обязанности учесть данную задолженность во внереализационных доходах при исчислении налога на прибыль.

Как свидетельствует арбитражная практика, решение может быть вынесено в пользу налогоплательщика, если суд придет к выводу, что без первичных документов, на основании одних только документов бухгалтерского и налогового учета, невозможно достоверно проверить истечение сроков давности по спорной кредиторской задолженности, определить ее размер.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях гл. 25 Налогового кодекса РФ для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).

К доходам в целях гл. 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Согласно п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Порядок списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете организации регулируется Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 N 34н и Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 99/9, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999.
Внереализационными доходами являются суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности. Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (глава 3 ПБУ 9/99).
Согласно пункту 78 Положения суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

В соответствии с п. 4 ст. 271 НК РФ доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38).

В соответствии с п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. Согласно п. 1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ. При этом в силу ст. 203 ГК РФ его течение прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. Следовательно, кредиторская задолженность учитывается по истечении срока исковой давности при условии, что с момента последнего истребования долга прошло не менее трех лет (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 22.01.2015 N Ф06-19346/2013).

Обязанность отразить сумму кредиторской задолженности в доходах не зависит от проведения инвентаризации задолженности и издания приказа (распоряжения) о ее списании. Данная правовая позиция выражена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 17462/09.

Абзацем 6 п. 1 ст. 248 НК РФ предусмотрено, что доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ), а также в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК РФ (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Законодательством (в частности, ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Федеральный закон N 402-ФЗ)) не установлено обязанности по уничтожению документов после истечения срока их хранения, а лишь предоставлено право в дальнейшем не обеспечивать их сохранность (при отсутствии в них необходимости).

В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

В соответствии с положениями ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы.

Исходя из вышеприведенных норм НК РФ для формирования налоговой базы налогоплательщик должен иметь первичные документы. В их отсутствие исчисление налога невозможно.

Первичными учетными документами признаются документы, подтверждающие факты хозяйственной жизни, соответствующие требованиям ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ.

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ).

По мнению Минфина России, просроченная кредиторская задолженность учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации (Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38, п. 1 Письма Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/894).

Аналогичные разъяснения содержатся в Письме УФНС России по г. Москве от 29.09.2009 N 16-15/100975.

Согласно Письму УФНС России по г. Москве от 19.12.2007 N 20-12/121646 организация-должник должна включить кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли, даже если документы по финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе банковские документы, кассовые ордера, договоры, первичные бухгалтерские документы, бухгалтерская и налоговая отчетность, отсутствуют, а наличие и размер задолженности установлены на основании данных бухгалтерского баланса.

В практике арбитражных судов вопрос о документальном подтверждении дохода в виде кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности не находит однозначного решения.

Так, в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 22.01.2015 N Ф06-19346/2013 судьи признали правомерным доначисление налога на прибыль в отношении числящейся на балансе общества кредиторской задолженности с истекшим сроком давности. Суд отметил, что отсутствие у общества первичных документов (не сохранились в связи с истечением срока их хранения) не освобождает его от ответственности за правильность отражения (неотражения) в налоговой отчетности хозяйственных операций.

В Постановлении ФАС Поволжского округа от 24.12.2013 по делу N А49-132/2013 судьи пришли к выводу об обязанности общества включить суммы невостребованной кредиторской задолженности в периоде истечения срока исковой давности. Ссылки общества на непроведение инвентаризации задолженности, на неиздание приказа о ее списании, на отсутствие первичных документов в отношении спорной кредиторской задолженности были отклонены судом как не относящиеся к обстоятельствам, освобождающим налогоплательщика от исполнения обязанности по уплате налога на прибыль с кредиторской задолженности, срок исковой давности для взыскания которой истек.

Вместе с тем решение может быть вынесено в пользу налогоплательщика, если арбитражный суд приходит к выводу, что сведения, содержащиеся в бухгалтерском учете, не могут быть приняты в качестве однозначного и достаточного доказательства наличия кредиторской задолженности, истечения срока исковой давности, а также размера данной кредиторской задолженности.

В Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 08.08.2014 N Ф09-4531/14 судьи пришли к выводу о неправомерном включении инспекцией во внереализационные доходы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, поскольку при отсутствии сведений о возникновении задолженности, утраты первичных документов, возможности ее частичной оплаты нет возможности определить ее размер, налоговый период, в котором она должна быть учтена.

В Постановлениях ФАС Поволжского округа от 21.06.2011 по делу N А72-1707/2010, от 04.05.2010 по делу N А12-18114/2009 судьи исходили из того, что при отсутствии договоров, актов сверки и иных первичных документов невозможно сделать вывод о периоде возникновения задолженности и, соответственно, дате начала течения срока исковой давности. Приказ о списании данной задолженности руководителем общества не издавался ввиду отсутствия первичной документации. При отсутствии приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолженности отсутствуют основания для начисления инспекцией налога на прибыль на сумму кредиторской задолженности. При этом судьи сослались на правовую позицию Президиума ВАС РФ, содержащуюся в Постановлении от 15.07.2008 N 3596/08, согласно которой при отсутствии приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолженности отсутствуют основания для начисления инспекцией налога на прибыль на сумму кредиторской задолженности.

В Постановлении ФАС Уральского округа от 09.06.2014 N Ф09-3267/14 судьи пришли к выводу, что данные бухучета организации-налогоплательщика не позволяют точно установить размер спорной кредиторской задолженности. Определение инспекцией сумм кредиторской задолженности арифметическим путем с учетом осуществленных налогоплательщиком исправительных проводок, без проверки первичных документов свидетельствует о необоснованности вывода о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль именно в указанном инспекцией размере.

В Постановлении ФАС Уральского округа от 25.11.2010 N Ф09-7954/10-С2 судьи отклонили доводы налогового органа о том, что наличие непогашенной кредиторской задолженности подтверждается документами бухгалтерского учета. Суд пришел к выводу, что при отсутствии первичных документов, подтверждающих основания и период возникновения указанной кредиторской задолженности, срок начала течения исковой давности не подтвержден. В отсутствие договоров, актов сверки и иных первичных документов невозможно сделать вывод о периоде возникновения задолженности и, соответственно, дате начала течения срока исковой давности и истечении его в проверяемом периоде, в связи с чем отнесение инспекцией данной кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов и начисление налога на прибыль являются необоснованными.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 14.01.2013 по делу N А19-11729/2012 пришел к выводу, что без первичных документов, на основании одних только документов сводного бухгалтерского и налогового учета, невозможно проверить истечение сроков давности по спорной задолженности, определить конкретные календарные даты истечения сроков исковой давности применительно к каждой хозяйственной операции.

Ссылки инспекции на акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими кредиторами, бухгалтерскую справку, справку о кредиторской задолженности, книги продаж, расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности были отклонены судом, поскольку данные документы не подтверждены первичными учетными документами, подтверждающими наличие задолженности по отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам. Из справки о кредиторской задолженности, книг продаж, расшифровок дебиторской и кредиторской задолженности невозможно установить даты возникновения обязательств и проверить истечение сроков исковой давности, поскольку в отношении спорной задолженности в них не указаны даты возникновения обязательств, сами по себе ссылки на счета-фактуры (являющиеся документами, необходимыми для налогового учета при исчислении НДС) в отсутствие первичных документов не подтверждают даты фактической реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях Первого арбитражного апелляционного суда от 17.09.2014 по делу N А11-67/2014, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.08.2014 по делу N А55-7302/2013, от 31.10.2011 по делу N А65-6367/2011.

Садоводство: Осуществление хозяйственной деятельности, в том числе на сельскохозяйственных угодьях, связанной с выращиванием многолетних плодовых и ягодных культур, винограда и иных многолетних культур;

Ведение личного подсобного хозяйства на полевых участках: Производство сельскохозяйственной продукции без права возведения объектов капитального строительства;

Малоэтажная жилая застройка (индивидуальное жилищное строительство;

размещение дачных домов и садовых домов): Размещение жилого дома, не предназначенного для раздела на квартиры (дом, пригодный для постоянного проживания, высотой не выше трех надземных этажей);

выращивание плодовых, ягодных, овощных, бахчевых или иных декоративных или сельскохозяйственных культур;

размещение гаражей и подсобных сооружений.

Приусадебный участок личного подсобного хозяйства: Размещение жилого дома, не предназначенного для раздела на квартиры (дома, пригодные для постоянного проживания и высотой не выше трех надземных этажей);

производство сельскохозяйственной продукции;

размещение гаража и иных вспомогательных сооружений; содержание сельскохозяйственных животных 

Здравствуйте!

По существу поставленного Вами вопроса, могу пояснить следующее:

Статья 556 Гражданского кодекса РФ. Передача недвижимости

1. Передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче.

Если иное не предусмотрено законом или договором, обязательство продавца передать недвижимость покупателю считается исполненным после вручения этого имущества покупателю и подписания сторонами соответствующего документа о передаче.

Уклонение одной из сторон от подписания документа о передаче недвижимости на условиях, предусмотренных договором, считается отказом соответственно продавца от исполнения обязанности передать имущество, а покупателя — обязанности принять имущество.

В Определении ВАС РФ от 16 декабря 2011 г. N ВАС-15853/11 указывается: «Поскольку договором предусмотрена передача участка по акту приема-передачи, для обращения в регистрационную службу за регистрацией перехода права собственности указанный документ необходим и уклонение ответчика от подписания акта свидетельствует о его уклонении от государственной регистрации перехода права собственности».

В крайнем случае, могу вам предложить прописать в самом договоре купли-продажи положение об уже состоявшейся передаче имущества.

Таким образом, оговорив все условия сделки с продавцом, покупателю при подписании договора купли-продажи необходимо настоять и на подписании одновременно с ним акта приема-передачи квартиры, даже если фактический заезд в квартиру состоится после регистрации сделки и перехода права собственности на квартиру. Это нужно еще и для того, чтобы в случае возникновения спора с третьими лицами, которые начнут претендовать на квартиру, ссылаясь на то, что с ними также были подписаны договоры купли-продажи (а такое не исключено), покупатель мог сослаться в свою защиту на положения ст. 398 ГК РФ.

Статья 398 Гражданского кодекса Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014, с изм. от 23.06.2014,  Последствия неисполнения обязательства передать индивидуально-определенную вещь

В случае неисполнения обязательства передать индивидуально-определенную вещь в собственность, в хозяйственное ведение, в оперативное управление или в возмездное пользование кредитору последний вправе требовать отобрания этой вещи у должника и передачи ее кредитору на предусмотренных обязательством условиях. Это право отпадает, если вещь уже передана третьему лицу, имеющему право собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Если вещь еще не передана, преимущество имеет тот из кредиторов, в пользу которого обязательство возникло раньше, а если это невозможно установить, — тот, кто раньше предъявил иск.

Вместо требования передать ему вещь, являющуюся предметом обязательства, кредитор вправе потребовать возмещения убытков.

Наличие у покупателя подписанного с продавцом акта приема-передачи вместе с договором купли-продажи позволит ему добиться оставления квартиры за собой на основании ст. 398 ГК РФ. Из судебной практики следует: если на жилое помещение одновременно претендуют несколько лиц, то безусловным преимуществом обладает то из них, которому имущество фактически передано (Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 20.02.2013 N 33-2664/13).

А для того чтобы получить налоговый вычет, соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса, необходимо представить с числе прочих следующие  документы:

— договор купли-продажи объекта;

— акт приема-передачи указанного объекта;

— свидетельство о регистрации права собственности на объект (за исключением случая, когда приобреталась квартира или комната в строящемся доме) и др. документы

P.S. Прошу Вас поставить в конце текста  Вашу оценку моего ответа. Спасибо!

Этот договор по сравнению с договором купли-продажи имеет существенный недостаток – он не подлежит госрегистрации, и Вы не можете знать, а сколько уже предварительных договоров застройщик заключил на вашу квартиру. И если, вдруг, вам квартира не достанется, найти  продавца и забрать у него деньги может быть фактически, огромной проблемой!

Важно в предварительном договоре учесть все нюансы, обязательно обратитесь к юристу, если соберетесь его заключать.

Для Вас я сделала подборку нормативных актов и судебной практики по Вашему вопросу:

Гражданский кодекс

Статья 429. Предварительный договор

1. По предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем договор о передаче имущества, выполнении работ или оказании услуг (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором.

2. Предварительный договор заключается в форме, установленной для основного договора, а если форма основного договора не установлена, то в письменной форме. Несоблюдение правил о форме предварительного договора влечет его ничтожность.

3. Предварительный договор должен содержать условия, позволяющие установить предмет, а также другие существенные условия основного договора.

4. В предварительном договоре указывается срок, в который стороны обязуются заключить основной договор.

Если такой срок в предварительном договоре не определен, основной договор подлежит заключению в течение года с момента заключения предварительного договора.

5. В случаях, когда сторона, заключившая предварительный договор, уклоняется от заключения основного договора, применяются положения, предусмотренные пунктом 4 статьи 445 настоящего Кодекса.

6. Обязательства, предусмотренные предварительным договором, прекращаются, если до окончания срока, в который стороны должны заключить основной договор, он не будет заключен либо одна из сторон не направит другой стороне предложение заключить этот договор.

ст. 445, «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014, с изм. от 23.06.2014) {КонсультантПлюс}

4. Если сторона, для которой в соответствии с настоящим Кодексом или иными законами заключение договора обязательно, уклоняется от его заключения, другая сторона вправе обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор.

Сторона, необоснованно уклоняющаяся от заключения договора, должна возместить другой стороне причиненные этим убытки.

Постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 N 54 «О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем»

8. Если сторонами заключен договор, поименованный ими как предварительный, в соответствии с которым они обязуются заключить в будущем на предусмотренных им условиях основной договор о продаже недвижимого имущества, которое будет создано или приобретено в последующем, но при этом предварительный договор устанавливает обязанность приобретателя имущества до заключения основного договора уплатить цену недвижимого имущества или существенную ее часть, суды должны квалифицировать его как договор купли-продажи будущей недвижимой вещи с условием о предварительной оплате.

Споры, вытекающие из указанного договора, подлежат разрешению в соответствии с правилами ГК РФ о договоре купли-продажи, в том числе положениями пунктов 3 и 4 статьи 487 Кодекса, и с учетом разъяснений, содержащихся в пунктах 2, 3 и 5 настоящего Постановления.

2. Согласно положениям статьи 554 ГК РФ для индивидуализации предмета договора купли-продажи недвижимого имущества достаточно указания в договоре кадастрового номера объекта недвижимости (при его наличии).

Если сторонами заключен договор купли-продажи будущей недвижимой вещи, то индивидуализация предмета договора может быть осуществлена путем указания иных сведений, позволяющих установить недвижимое имущество, подлежащее передаче покупателю по договору (например, местонахождение возводимой недвижимости, ориентировочная площадь будущего здания или помещения, иные характеристики, свойства недвижимости, определенные, в частности, в соответствии с проектной документацией).

Судам необходимо учитывать, что такие договоры должны предусматривать цену продаваемого имущества, которая может быть установлена за единицу его площади или иным образом (пункт 3 статьи 555 ГК РФ).

В случае если в тексте договора купли-продажи недвижимой вещи недостаточно данных для индивидуализации проданного объекта недвижимости, однако они имеются, например, в акте приема-передачи, составленном сторонами во исполнение заключенного ими договора, то такой договор не может быть признан незаключенным. В связи с изложенным отказ органа по регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним в государственной регистрации перехода права собственности на переданное имущество к покупателю со ссылкой на то, что договор купли-продажи не может считаться заключенным, не соответствует закону и может быть признан судом незаконным в порядке, предусмотренном частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

3. В случае возникновения между сторонами договора купли-продажи будущей недвижимой вещи спора по поводу того, какая именно недвижимая вещь подлежит передаче покупателю во исполнение договора купли-продажи, суд на основании статьи 431 ГК РФ устанавливает действительную волю сторон, исходя из положений подписанного сторонами договора, иных доказательств по делу, а также принимая во внимание практику, сложившуюся во взаимных отношениях сторон, обычаи делового оборота, последующее поведение сторон.

Если суд на основе представленных доказательств придет к выводу о том, что стороны не достигли соглашения по поводу того, какое именно имущество подлежит передаче в собственность покупателя, такой договор не может считаться заключенным.

При этом судам надлежит иметь в виду, что в случаях когда покупатель подписал договор купли-продажи будущей недвижимой вещи, находясь под влиянием заблуждения относительно того, что содержащихся в нем данных достаточно для индивидуализации предмета договора, он может потребовать от продавца возмещения реального ущерба, причиненного вследствие признания договора незаключенным, если докажет, что заблуждение возникло по вине продавца, применительно к абзацу второму пункта 2 статьи 178 ГК РФ.

Статья 429 ГК РФ предоставляет сторонам возможность заключить предварительный договор. По предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем договор о передаче имущества, выполнении работ или оказании услуг (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором.

Пункт 5 ст. 429 ГК РФ устанавливает, что в случаях, когда сторона, заключившая предварительный договор, уклоняется от заключения основного договора, применяются положения, предусмотренные п. 4 ст. 445 ГК РФ.

Пункт 6 ст. 429 ГК РФ гласит, что обязательства, предусмотренные предварительным договором, прекращаются, если до окончания срока, в который стороны должны заключить основной договор, он не будет заключен либо одна из сторон не направит другой стороне предложение заключить этот договор.

В соответствии со ст. 329 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.

Статья 330 ГК РФ дает понятие штрафа. Согласно п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

ГК РФ не устанавливает каких-либо специальных правил по поводу использования неустойки в предварительных договорах. Следовательно, ее применение не ограничивается и зависит исключительно от воли сторон. Так как стороны согласовали условие, согласно которому незаключение основного договора является основанием для выплаты штрафа, то организация, не выполнившая данное условие, должна выплатить штраф (Постановления Президиума ВАС РФ от 12.02.2013 N 13585/12, ФАС Волго-Вятского округа от 01.10.2013 N А43-19851/2012).

Здравствуйте!

Вам необходимо составить заявление  о включении в реестр кредиторов и подать его управляющему и в суд.

К заявлению нужно приложить:

1. квитанцию об отправке заявления должнику и временному управляющему
2. копию решения суда (если оно было вынесено в вашем споре с должником ранее)
3. документы, подтверждающие задолженность (договоры, акты, накладные и т.п.)
4. документы, которые всегда требуется прикладывать к исковому — доверенность, свидетельство о государственной регистрации, сведения об адресе, расчет суммы задолженности и т.п.

Я для Вас подготовила подборку нормативных актов и судебной практики по Вашему вопросу:

Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 12.03.2014) «О несостоятельности (банкротстве)»  

Статья 16. Реестр требований кредиторов

1. Реестр требований кредиторов ведет арбитражный управляющий или реестродержатель

6. Требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не определено настоящим пунктом.

7. В реестре требований кредиторов указываются сведения о каждом кредиторе, о размере его требований к должнику, об очередности удовлетворения каждого требования кредитора, а также основания возникновения требований кредиторов.

При заявлении требований кредитор обязан указать сведения о себе, в том числе фамилию, имя, отчество, паспортные данные (для физического лица), наименование, место нахождения (для юридического лица), а также банковские реквизиты (при их наличии).

10. Разногласия, возникающие между конкурсными кредиторами, уполномоченными органами и арбитражным управляющим, о составе, о размере и об очередности удовлетворения требований кредиторов по денежным обязательствам или об уплате обязательных платежей, рассматриваются арбитражным судом в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом

Согласно абзацу 4 статьи 2 Закона о банкротстве под денежным обязательством понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному Гражданским кодексом Российской Федерации, бюджетным законодательством Российской Федерации основанию.

В силу пункта 6 статьи 16, и пункта 3 статьи 71 Закона о банкротстве требования кредиторов рассматриваются арбитражным судом для проверки их обоснованности и наличия оснований для включения в реестр требований кредиторов.

Следовательно, исходя из указанных норм права, арбитражному суду необходимо проверить наличие доказательств возникновения задолженности на основе положений норм материального права.

В соответствии с процессуальными правилами доказывания (статьи 65, 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) заявитель обязан предоставить допустимые доказательства, подтверждающие правомерность его требований, вытекающих из неисполнения другой стороной ее обязательств.

Таким образом, для включения в реестр требований кредиторов должника кредитору необходимо доказать наличие у него денежного требования к должнику.

ст. 142, Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 12.03.2014) «О несостоятельности (банкротстве)», Расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства

1. Конкурсный управляющий или лица, имеющие в соответствии со статьями 113 и 125 настоящего Федерального закона право на исполнение обязательств должника, производят расчеты с кредиторами в соответствии с реестром требований кредиторов.

Установление размера требований кредиторов осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона.

Реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 26.07.2005 N 93 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением отдельных сроков по делам о банкротстве»

3. Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 142 Закона о банкротстве реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.

Последствия пропуска названного срока специально урегулированы в пунктах 4, 5 статьи 142 Закона о банкротстве, возможность его восстановления законодательством не предусмотрена.

В таком же порядке применяется пункт 2 статьи 225 Закона о банкротстве, в котором установлен специальный срок для предъявления требований к ликвидируемому должнику.

 Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 12.03.2014) «О несостоятельности (банкротстве)»  

Статья 100. Установление размера требований кредиторов

1. Кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления. Указанные требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность этих требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

Кредитор, предъявивший свои требования, обязан возместить внешнему управляющему расходы на уведомление кредиторов о предъявлении таких требований.

(абзац введен Федеральным законом от 30.12.2008 N 296-ФЗ)

2. Внешний управляющий обязан в течение пяти дней с даты получения требований кредитора уведомить представителя учредителей (участников) должника или представителя собственника имущества должника — унитарного предприятия о получении требований кредитора и предоставить указанным лицам возможность ознакомиться с требованиями кредитора и прилагаемыми к ним документами.

(в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ)

2.1. Внешний управляющий в течение пяти дней с даты получения требований кредитора и возмещения расходов на уведомление кредиторов о предъявлении таких требований обязан уведомить кредиторов, требования которых включены в реестр требований кредиторов, о получении требований кредитора и предоставить указанным лицам возможность ознакомиться с требованиями кредитора и прилагаемыми к ним документами.

(в ред. Федерального закона от 19.07.2009 N 195-ФЗ)

В течение пяти дней с даты направления уведомлений внешний управляющий представляет в арбитражный суд доказательства уведомления кредиторов о получении таких требований.

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 30.12.2008 N 296-ФЗ)

3. Возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд внешним управляющим, представителем учредителей (участников) должника или представителем собственника имущества должника — унитарного предприятия, а также кредиторами, требования которых включены в реестр требований кредиторов. Такие возражения предъявляются в течение тридцати дней с даты направления внешним управляющим кредиторам уведомлений о получении требований кредитора.

(в ред. Федеральных законов от 30.12.2008 N 296-ФЗ, от 19.07.2009 N 195-ФЗ)

4. При наличии возражений относительно требований кредиторов арбитражный суд проверяет обоснованность соответствующих требований кредиторов и доказательства уведомления других кредиторов о предъявлении таких требований. По результатам рассмотрения выносится определение арбитражного суда о включении или об отказе во включении указанных требований в реестр требований кредиторов. В определении арбитражного суда о включении указываются размер и очередность удовлетворения таких требований.

(в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ)

6. Определение о включении или об отказе во включении требований кредиторов в реестр требований кредиторов подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано.

8. Требования кредиторов, предусмотренные настоящей статьей, рассматриваются судьей арбитражного суда в течение тридцати дней с даты истечения срока предъявления возражений.