налоговые ставки по НДС - вопрос №2096458

Разбираем вводные данные
Имеем 2 ООО -Россия
2 АО -Казахстан, Белоруссия
Договор Поставки
Импорт из Казахстана в Белоруссию

Экспорт из России в Белоруссию

Вид товара неопределен
Решение
Россия, Казахстан, Белоруссия члены Евразийского экономического союза

Порядок уплаты НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС содержится в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, который является Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014 (п. 1 ст. 72 данного Договора).

При ввозе товаров на территорию РФ с территорий государств — членов ЕАЭС  НДС уплачивается налоговому органу по месту постановки на учет налогоплательщиков — собственников товаров. Уплачивать НДС обязаны и лица, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС (п. 3 ст. 145, п. 1 ст. 145.1 НК РФ), и лица, которые применяют специальные режимы налогообложения (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Вывод о таком порядке уплаты следует из п. 4 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе. Собственником товаров признается лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором.

Если товары, импортируемые в Российскую Федерацию с территории государств — членов ЕАЭС, приобретаются на основании договора между двумя российскими организациями, НДС в отношении таких товаров в Российской Федерации не уплачивается. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-13/1/10895.

Однако по условию задачи импорт из Казахстана в Белоруссию, транзитом через Россию.

Сумма НДС, которая подлежит уплате за товары, импортированные на территорию РФ, исчисляется по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ, на основании п. 17 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС), п. 5 ст. 164 НК РФ.

1.По  ставке НДС 18%  должен реализовываться товар ООО «Бетта» в адрес ООО «Альфа»

Налог, который уплачен плательщиками НДС при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, принимается к вычету после принятия на учет приобретенных товаров, если они предназначены для использования в облагаемых НДС операциях и если имеются документы, подтверждающие фактическую уплату налога (п. 2 ст 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, абз. 3 пп. «е», абз. 3 пп. «к» п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

На основании пункта 3 раздела II«Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров» Протокола нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется при экспорте товаров с территории одного государства — члена ЕАЭС на территорию другого государства — члена ЕАЭС налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола.

2.  По ставке НДС 0%  должен реализовываться товар ООО «Альфа» (Россия) в адрес АО «Дельта» (Белоруссия).

PS Не забудьте выбрать лучший ответ эксперта

УДАЧИ

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;

     
Принципы взаимодействия государств-членов в сфере налогообложения

1. Товары, ввозимые с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена, облагаются косвенными налогами.
     

2. Государства-члены во взаимной торговле взимают налоги, иные сборы и платежи таким образом, чтобы налогообложение в государстве-члене, на территории которого осуществляется реализация товаров других государств-членов, было не менее благоприятным, чем налогообложение, применяемое этим государством-членом при тех же обстоятельствах в отношении аналогичных товаров, происходящих с его территории.

     
Принципы взимания косвенных налогов в государствах-членах

1. Взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.
     
     Взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в порядке согласно приложению N 18 к настоящему Договору.
     

2. Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.
     
     Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном приложением N 18 к настоящему Договору.
     

3. Обмен между налоговыми органами государств-членов информацией, необходимой для обеспечения полноты уплаты косвенных налогов, осуществляется в соответствии с отдельным международным межведомственным договором, которым в том числе устанавливаются порядок обмена информацией, форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, правила его заполнения и требования к формату обмена.
     

4. При импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-члена, на территорию которого импортируются товары, если иное не установлено законодательством этого государства-члена в части товаров, подлежащих маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками).
     

5. Ставки косвенных налогов во взаимной торговле при импорте товаров на территорию государства-члена не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары при их реализации на территории этого государства-члена.
     

6. Косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства-члена:
     

1) товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства-члена не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе на его территорию;
     

2) товаров, которые ввозятся на территорию государства-члена физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности;
     

3) товаров, импорт которых на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена осуществляется в связи с их передачей в пределах одного юридического лица (законодательством государства-члена может быть установлено обязательство по уведомлению налоговых органов о ввозе (вывозе) таких товаров).